3. Grundlaget for beskatning

2.1. Den løbende indkomstopgørelse

Indkomstopgørelsen svarer i vidt omfang til opgørelse af den skattepligtige indkomst efter danske skatteregler. Indkomsten består af de lejeindtægter, som modtages ved udlejningen – mens de omkostninger, der har været afholdt i forbindelse med udlejningen som hovedregel kan modregnes i indtægten.

Det er muligt at afskrive den del af ejendommens anskaffelsessum, som vedrører bygningen. De omkostninger, der afholdes i forbindelse med ejendommens anskaffelse, kan også afskrives og defineres som de omkostninger, der er afholdt for at købe ejendommen og gøre denne klar til udlejningsvirksomheden. Udover ejendommens anskaffelsessum kan omkostninger til stempel, notar og mægler typisk afskrives.

Ejendomme kan som hovedregel afskrives med 2% om året, såfremt investor ikke har et fast forretningssted i Tyskland. Installationer i bygningen afskrives sammen med bygningen. Hvis ejendommens levetid vurderes at være under 50
år, kan ejendommen afskrives over levetiden.

2.2. Beskatning ved salg af ejendomme

For personer gælder det, at salg af fast ejendom er skattepligtig, hvis ejendommen sælges inden 10 års ejertid. Sælges ejendommen af en person efter minimum 10 års ejertid, beregnes der som udgangspunkt ikke skat af salget.³ Grundlaget for beskatningen opgøres som forskellen mellem ejendommens nedskrevne værdi og salgsprisen. Selskaber beskattes som udgangspunkt altid ved salg af ejendomme uanset ejertiden. Avancen ved salget beskattes med selskabsskatteprocenten, som udgør 25%, tillagt den særlige solidaritetsskat.

Indkomstopgørelsen svarer i vidt omfang til opgørelse af den skattepligtige indkomst efter danske skatteregler. Indkomsten består af de lejeindtægter, som modtages ved udlejningen – mens de omkostninger, der har været afholdt i forbindelse med udlejningen som hovedregel kan modregnes i indtægten.

Det er muligt at afskrive den del af ejendommens anskaffelsessum, som vedrører bygningen. De omkostninger, der afholdes i forbindelse med ejendommens anskaffelse, kan også afskrives og defineres som de omkostninger, der er afholdt for at købe ejendommen og gøre denne klar til udlejningsvirksomheden. Udover ejendommens anskaffelsessum kan omkostninger til stempel, notar og mægler typisk afskrives.

Ejendomme kan som hovedregel afskrives med 2% om året, såfremt investor ikke har et fast forretningssted i Tyskland. Installationer i bygningen afskrives sammen med bygningen. Hvis ejendommens levetid vurderes at være under 50
år, kan ejendommen afskrives over levetiden.

For personer gælder det, at salg af fast ejendom er skattepligtig, hvis ejendommen sælges inden 10 års ejertid. Sælges ejendommen af en person efter minimum 10 års ejertid, beregnes der som udgangspunkt ikke skat af salget.³ Grundlaget for beskatningen opgøres som forskellen mellem ejendommens nedskrevne værdi og salgsprisen. Selskaber beskattes som udgangspunkt altid ved salg af ejendomme uanset ejertiden. Avancen ved salget beskattes med selskabsskatteprocenten, som udgør 25%, tillagt den særlige solidaritetsskat.