2. Generelle regler for beskatning i Tyskland

2.1 Personer

Tyskland har som i Danmark en progressiv beskatning. Marginalskatten udgør ca. 42% plus en særlig solidaritetsskat på 5,5%, hvilket medfører en effektiv beskatning på 44,31% i 2007¹. Danske investorer på det tyske ejendomsmarked er omfattet af en særlig minimumsbeskatningsregel, der som hovedregel medfører, at der skal betales skat med 25%² plus solidaritetsskat på 5,5%. Den effektive skat udgør derfor som minimum 26,375%. Denne skatteprocent pålægges typisk indkomst fra 19.000 EUR – 460.000 EUR.

2.2 Selskaber

Foretages der investeringer på det tyske ejendomsmarked gennem et selskab, skal der betales tysk selskabsskat. Selskabsskatten udgør 25%2 plus solidaritetsskat på 5,5%.

2.3. Udlejningsindkomst og erhvervsindkomst

I Tyskland sondrer man blandt andet mellem udlejningsindkomst og erhvervsindkomst. Sondringen er relevant, da der skal betales kommunal erhvervsskat af erhvervsindkomst. For investorer på det tyske ejendomsmarked er det derfor relevant at overveje, hvorledes indkomsten fra erhvervsejendommen rubriceres.

Udlejning af fast ejendom, hvor ejeren ikke selv forestår administrationen af ejendommen, klassificeres som udlejningsindkomst, hvoraf der ikke skal betales erhvervsskat.

Såfremt en personlig investor på det tyske ejendomsmarked erhverver og sælger flere ejendomme inden for en kortere periode, kan der statueres erhvervsindkomst.

Også andre aktiviteter kan medføre beskatning som erhvervsindkomst. Ejer en dansk investor (person eller selskab) således en tysk ejendom, som administreres gennem et fast driftssted i Tyskland, kan der foreligge erhvervsindkomst. Udføres andre erhvervsmæssige aktiviteter end udlejningsvirksomhed, kan der også statueres erhvervsindkomst.

Tyskland har som i Danmark en progressiv beskatning. Marginalskatten udgør ca. 42% plus en særlig solidaritetsskat på 5,5%, hvilket medfører en effektiv beskatning på 44,31% i 2007¹. Danske investorer på det tyske ejendomsmarked er omfattet af en særlig minimumsbeskatningsregel, der som hovedregel medfører, at der skal betales skat med 25%² plus solidaritetsskat på 5,5%. Den effektive skat udgør derfor som minimum 26,375%. Denne skatteprocent pålægges typisk indkomst fra 19.000 EUR – 460.000 EUR.

Foretages der investeringer på det tyske ejendomsmarked gennem et selskab, skal der betales tysk selskabsskat. Selskabsskatten udgør 25%2 plus solidaritetsskat på 5,5%.

I Tyskland sondrer man blandt andet mellem udlejningsindkomst og erhvervsindkomst. Sondringen er relevant, da der skal betales kommunal erhvervsskat af erhvervsindkomst. For investorer på det tyske ejendomsmarked er det derfor relevant at overveje, hvorledes indkomsten fra erhvervsejendommen rubriceres.

Udlejning af fast ejendom, hvor ejeren ikke selv forestår administrationen af ejendommen, klassificeres som udlejningsindkomst, hvoraf der ikke skal betales erhvervsskat.

Såfremt en personlig investor på det tyske ejendomsmarked erhverver og sælger flere ejendomme inden for en kortere periode, kan der statueres erhvervsindkomst.

Også andre aktiviteter kan medføre beskatning som erhvervsindkomst. Ejer en dansk investor (person eller selskab) således en tysk ejendom, som administreres gennem et fast driftssted i Tyskland, kan der foreligge erhvervsindkomst. Udføres andre erhvervsmæssige aktiviteter end udlejningsvirksomhed, kan der også statueres erhvervsindkomst.